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税务筹划 | 增值税纳税申报
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税务筹划 | 增值税纳税申报
前检察院 现律师 喜欢区块链技术
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增值税纳税申报是指纳税人按增值税纳税申报要求，计算当期应纳增值税额，填制增值税纳税申报表及附列资料，收集或整理增值税纳税申报资料，在规定的纳税申报期内向主管税务机关报送纳税申报资料，履行增值税纳税申报义务。
一、 增值税纳税申报期限
- 增值税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
- 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。
- 以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
- 具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。
- 以1个季度为纳税期限的规定适用于银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。
按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。
- 不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
如何确定按期或按次纳税？
按次纳税和按期纳税，以是否办理税务登记或者临时税务登记作为划分标准。
二、 按期或按次纳税，有何不同的税收待遇？
- 凡办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，月销售额未超过10万元（按季纳税的小规模纳税人，为季度销售额未超过30万元，下同）的，按规定享受增值税免税政策。
- 未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，除特殊规定外，则执行《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定。
增值税起征点幅度：按次纳税的，为每次（日）销售额300~500元（含本数）。
起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅（局）和税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。
未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计缴增值税。
增值税起征点仅适用于个人，包括：小规模纳税人的个体工商户和其他个人；不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。
从事生产、经营的个人应办而未办营业执照，但发生纳税义务的，可以按规定申请办理临时税务登记。
对于经常代开发票的自然人，建议主动办理税务登记或临时税务登记，以充分享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。
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