税务筹划 | 进项税额申报抵扣期限及预期认证
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税务筹划 | 进项税额申报抵扣期限及预期认证
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增值税一般纳税人认证确认增值税专用发票和机动车销售统一发票，应在认证确认当期按规定核算当期进项税额并申报抵扣；但实行辅导期管理的一般纳税人，增值税专用发票和机动车销售统一发票，应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。
逾期认证确认
自2018年1月1日起，增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣除凭证（包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和机动车销售统一发票）未能按照规定期限办理认证、确认或者稽核比对的，经主管税务机关核实、逐级上报，由省级税务机关认证并稽核比对后，对比对相符的增值税扣除凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。
增值税一般纳税人由于除规定客观原因以外的其他原因造成增值税扣除凭证逾期认证的，不允许抵扣其进项税额或用于出口退税。
逾期申报抵扣
增值税一般纳税人取得的增值税扣除凭证已认证或已采集上报信息但未按规定期限申报抵扣；实行辅导期管理的增值税一般纳税人以及实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人，取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按规定期限申报抵扣，属于发生真实交易且存在客观原因，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。
增值税一般纳税人除规定的客观原因以外的其他原因造成增值税扣除凭证未按期申报抵扣的，不允许抵扣其进项税额或用于出口退税。
取得2017年1月1日及以后的抵扣凭证
自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过本省(自治区、直辖市和计划单列市)增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。
增值税专用发票丢失
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