联盟分析-税务筹划 | 发票管理及领用

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增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，由省级税务机关确定的企业印制。发票应当套印全国统一发票监制章。

行业专业发票

①金融企业的存贷、汇兑、转账凭证；

②公路、铁路和水上运输企业的客运发票；

③航空运输企业提供航空运输电子客票行程单；

④收费公路通行费增值税电子普通发票等。

行业专业发票仅适用于特殊行业的特殊经营业务，对于特殊行业的常规经营业务，仍使用常规发票。

增值税专用发票

基本联次：发票联、抵扣联和记账联。

通常情况下：只限于增值税一般纳税人领用使用。

自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。未选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，可以向税务机关申请为其代开增值税专用发票。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。

一般纳税人有下列情形之一的，不得领用、开具专用发票：

Ø 会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额和应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。

Ø 有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。

Ø 有以下行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：

①虚开增值税专用发票；

②私自印制专用发票；

③向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；

④借用他人专用发票；

⑤未按规定开具专用发票；

⑥未按规定保管专用发票和专用设备；

⑦未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；

⑧未按规定接受税务机关检查。

增值税普通发票

增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。除机动车销售统一发票、农产品销售发票、通行费发票、收费公路通行费增值税电子普通发票（简称“通行费电子发票”）以及国内旅客运输服务的增值税电子普通发票、航空运输电子客票行程单、铁路车票和公路、水路等其他客票外，增值税普通发票不能作为抵扣增值税进项税额的凭证。

自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。

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