个税优惠再延两年，HR年终奖该怎么发？

12月29日，国务院常务会议宣布延续实施部分个人所得税优惠政策。为减轻个人所得税负担，缓解中低收入群体压力，会议决定：

将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年底；

将年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税政策延至2023年底；

将上市公司股权激励单独计税政策延至2022年底。

其中第一条最受打工人关注，翻译一下就是：2023年底前，年终奖“单独计税”优惠政策继续延用，个税纳税人可以根据自己的收入构成在“合并计税”和“单独计税”之间选择更为划算的计税方式。

年底了，员工都对年终奖都翘首以盼。按照原先的规划，国家会从2022年起实行新的税收政策。有些企业可能已经提前调整，将年终奖修改在工资中进行合并计税。

现在年终奖个税“二选一”的优惠政策落定，薪酬HR们又要开始忙活了。

01 合并计税和单独计税 ，HR应该怎么选？ 

年终奖发放主要有两种方式，纳入工资一并计算，或者单独计税。

一般而言，选择单独计算更划算，能大大减轻纳税人的个税支出。不过一旦优惠政策结束，就只能和工资合并计税了。

但需要注意的是，刚刚跨过个税起征点(5000元/月或60000元/年)的工薪阶层，扣除基本减除费用（5000元/月）、专项扣除（五险一金等）、专项附加扣除等后，采用合并计税可能无须缴税或只需缴很少的税，选择年终奖单独计税反而会增加缴税。

在这种情况下，经过计算，扣除社保、公积金以及专项附加后，月工资之和加上年终奖总计不超过9.6万元的，将工资和年终奖合并计税反而更划算。

但这也不是绝对的，对部分工资加年终奖超过9.6万元的人群来说，受各种因素影响，仍然可能出现选择年终奖合并计税方式更划算的情况。

另外需要注意的是，如果选择年终奖单独计税，不能减除基本减除额（起征点）、专项扣除（社保+公积金）、专项附加扣除。

这种“二选一”的方式，实际上给了企业一个很大的筹划空间，HR需要根据员工的年薪和他最终年终奖的金额去分配，看到底年终奖是并到工资薪金合适，还是单独用年终奖合适？又或者是年终奖拿出来一部分放到工资薪金，另外一部分放到年终奖去单独计税。

02 年终奖多发一块钱，员工到手反而少几千？ 

在大多数情况下，企业年终奖发放一般会选择单独计税。

但单独计税还需要注意“跳档”临界点，即注意“多发1元税赋大增”的现象。这些临界点包括3.6万元、14.4万元、30万元、42万元、66万元、96万元。

我们先复习下政策，“单独计税”是指居民个人取得全年一次性奖金不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

如果年终奖采用“单独计税”的方式，可能会在税率换挡时出现税负突然增加的“雷区”，也就是上面提到的“临界点”。

一旦跳档，就是“多发一元，少拿千元”的问题了。

这里举个例子：

某员工年终奖36000元，适用3%税率档，这时候应缴纳的个税为：36000*3%=1080元，到手年终奖为：34920元。

如果把年终奖调整为36001元，则适用10%税率档，应缴纳个税就变成：36001×10%-210=3390.1元，到手年终奖为：32610.9元。

年终奖虽然多了1元，到手收入反而少了2309.1元！企业的本意是给员工多发福利，稍有疏忽就容易好心办坏事，取得适得其反的效果。

03算税不再难，年终奖单独计税如何避雷 

就年终奖扣税相关问题，国家税务总局所得税司副司长叶霖儿表示，纳税人可以自行判断是否将全年一次性奖金并入综合所得计税，扣缴单位在发放奖金时也可以注意把握，以便于纳税人享受减税红利。

为此，在遵循国家相关法律法规的前提下，北森系统预置了“雷区”规避功能，遇到年终奖额度在“雷区”内，自动将“雷区”部分额度转到工资薪金中发放计薪，和年终奖一起申报个税，提高员工获得感。

如果您使用北森个税通，简单两步就能帮HR轻松完成年终奖的核算和缴款：首先，根据个税政策来核算年终奖的个税金额；其次，将个税通计算的年终奖税和其他综合所得一起申报、缴款。

除了年终奖外，个税通还支持正常薪资发放劳务费、离职补偿、实习生劳务等多种个税计算场景，自动同步专项附加扣除，紧跟国家个税政策，同步最新算税逻辑，实现多法人实体一键准确算税，助力HR算税无忧！

最后，企业如何发放年终奖，是一门艺术，企业和HR都应该细细琢磨，充分地考虑员工的心理，换位思考，除了计税方式外，还要讲究发放的时间、地点、方式，讲究原则性与灵活性充分地结合。

只有如此，年终奖的发放才会“好钢用到刀刃上”，才会一份投入，十份回报，激发员工的积极性、主动性，更好地工作，更好地获取更大的业绩。

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