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税务筹划 | 代理记账操作规范
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税务筹划 | 代理记账操作规范
前检察院 现律师 喜欢区块链技术
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会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为原始凭证（自制、外来）和记账凭证两种，税务师代制会计凭证主要是在审核原始凭证的基础上代制记账凭证。
审核原始凭证
税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证。为了保证记账凭证的真实合法性，应从以下几个方面审核原始凭证：
- 原始凭证内容的真实性与完整性；
- 原始凭证取得的时效性与合法性。
代制记账凭证
记账凭证可以根据每一张原始凭证单独填制，也可以按反映同类经济业务的若干原始凭证汇总填制。
- 根据原始凭证简要概括业务内容，填入“摘要”栏内；
- 根据会计科目的内容正确编制会计分录，做到账户对应关系清晰；
- 将记账凭证连续编排号码并附列原始凭证，按月装订成册。
代为编制会计账簿
- 现金日记账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记，税务师负责审核有关凭证和登记内容，保证账实相符。
- 总分类账一般应采用借、贷、余额三栏式的订本账。
- 明细分类账一般采用活页式账簿。
税务师将上述账簿登记编制完毕，还要进行对账工作（账证、账账、账实），会计期末（月份、季度和年度终了时）进行结账，确定本期收入、成本、费用和应税所得。
代为编制会计报表
- 设置复式账的个体工商户：编报资产负债表、应税所得表和留存利润表。
- 设置简易账的个体工商户：除设置简易会计科目核算外，还要按月编报应税所得表。
代理纳税申报
个体工商户的个人所得税，应填报《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》，在取得所得的次年3月31日前向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴，实行多退少补。
除个人所得税外，同时代理增值税、房产税、印花税、城镇土地使用税等税种的纳税申报。
代理纳税审查
税务师代理纳税审查工作的重点是审查应税所得表，帮助个体工商户正确、完整地履行纳税义务，避免因不了解税法或财务会计制度的规定而漏缴税款。
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