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联盟分析-税务筹划 | 税务机关代开发票（二）
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联盟分析-税务筹划 | 税务机关代开发票（二）
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上期介绍到税务局代开发票关于代开货物运输业小规模纳税人的增值税专用发票的具体类型，这期就具体类型所要具备的条件展开详细的介绍。
申请代开的小规模纳税人应同时具备以下条件
- 在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供公路或内河货物运输服务，并办理了税务登记（包括临时税务登记）；
- 提供公路货物运输服务的（以4.5吨及以下普通货运车辆从事普通道路货物运输经营的除外），取得《中华人民共和国道路运输经营许可证》和《中华人民共和国道路运输证》；提供内河货物运输服务的，取得《国内水路运输经营许可证》和《船舶营业运输证》；
- 在税务登记地主管税务机关按增值税小规模纳税人管理。
营运资质等向主管税务机关备案
纳税人应将营运资质和营运机动车、船舶信息向主管税务机关进行备案，完成上述备案后，纳税人可向代开单位申请代开增值税专用发票。
可就近申请代开增值税专用发票
纳税人在境内提供公路或内河货物运输服务，需要开具增值税专用发票的，可在税务登记地、货物起运地、货物到达地或运输业务承揽地中任何一地，就近向税务机关申请代开增值税专用发票。
申请代开增值税专用发票提供的资料
- 《货物运输业代开增值税专用发票缴纳税款申报单》（以下简称《申报单》）；
- 纳税人申请代开增值税专用发票时，应按机动车号牌或船舶登记号码分别填写《申报单》，挂车应单独填写《申报单》。《申报单》中填写的运输工具相关信息，必须与其向主管税务机关备案的信息一致。
- 加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证或组织机构代码证）复印件。
- 经办人身份证件及复印件。
代开的增值税专用发票作废或红字处理
纳税人代开专用发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等情形，需要作废增值税专用发票、开具红字增值税专用发票、重新代开增值税专用发票、办理退税等事宜的，应由原代开单位按照现行规定予以受理。
代开增值税专用发票的税款缴纳
- 纳税人申请代开增值税专用发票时，应按照所代开增值税专用发票上注明的税额向代开单位全额缴纳增值税。
- 纳税人在非税务登记地申请代开增值税专用发票，不改变主管税务机关对其实施税收管理。纳税人应按照主管税务机关核定的纳税期限，按期计算增值税应纳税额，抵减其申请代开增值税专用发票缴纳的增值税后，向主管税务机关申报缴纳增值税。
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