联盟分析-税务筹划 | 企业所得税会计
source link: https://zhuanlan.zhihu.com/p/394352268
Go to the source link to view the article. You can view the picture content, updated content and better typesetting reading experience. If the link is broken, please click the button below to view the snapshot at that time.
联盟分析-税务筹划 | 企业所得税会计
|合规联盟原创出品 |
所得税会计（income tax accounting）是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法，是税务会计的一个分支，是反映企业所得税的确认、计量和报告的一整套会计原理、程序和方法。它诞生于西方的会计学领域，最早出现于20世纪初的美国。
1953年，美国会计师协会宣布采用应付税款法，这开启了所得税会计的历史进程。从那以后至今，所得税会计核算方法已经历了递延法、利润表债务法、资产负债表债务法，经长期研究和实践已发展得较为成熟，我国所得税会计还处于起步发展阶段。
所得税会计的特点
所得税会计采用资产负债表债务法核算所得税。资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。
对于暂时性差异，未来期间由税前会计利润计算应纳税所得额时，纳税调减的属于影响损益的‘可抵扣暂时性差异’，符合条件的确认递延所得税资产；未来期间由税前会计利润计算应纳税所得额时，纳税调增的属于影响损益的‘应纳税暂时性差异’，符合条件的确认递延所得税负债。
某企业适用的所得税税率为25%，2x19年12月1日取得一批存货，成本为100万元。2x19年12月31日，计提存货跌价准备20万元。税法规定，企业计提的资产减值损失在发生实质性损失时，允许税前扣除。请分析所得税为多少，计税基础是多少，调整多少？
2X20年由税前会计利润计算应纳税所得额时应纳税调整减少20万元，由此2X20年会少缴纳所得税=20*25%=5（万元）
站在2X19年12月31日考虑，由于此项存货的存在，以后会少交所得税5万元，应确认递延所得税资产5万元。
即2X19年12月31日，存货的账面价值=100-20=80（万元），存货的计税基础为100万元。
由于存货账面价值和计税基础不一致，产生了可抵扣暂时性差异，从而确认了递延所得税资产。
全球区块链合规联盟
“设立区块链行业标准，加强行业自律，共同维护良好的市场秩序和行业环境，为行业健康发展提供理论指导，推动行业健康可持续发展”。
全球区块链合规联盟提供相关企业业务合规资质服务，欢迎通过邮箱[email protected]或公众号BC_ComplianceUnion与我们进行更详细的业务沟通。
Recommend
About Joyk
Aggregate valuable and interesting links.
Joyk means Joy of geeK