联盟分析-税务筹划 | 企业之间无息借款涉税风险
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联盟分析-税务筹划 | 企业之间无息借款涉税风险
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企业无偿借款，需要缴纳的分别有增值税、个人所得税、企业所得税、城建税、教育费附加、地方教育附加及印花税。
其中较为重要的是增值税和企业所得税。而增值税是最难以理解的，增值税对于此无偿借款分为三大类，分别为视同销售、非经营活动和免税规定。
一般视同销售会被归类在金融服务里面的贷款服务进行缴纳对应的增值税，非经营活动涉及的情况较少，免税规定分别从统借统还、企业集团、小微企业三方面进行对应税务处理。
一、视同贷款服务征收增值税
企业无偿借款根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号规定，金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。企业无偿借款给其他单位或个人，应视同提供贷款服务征收增值税。一般纳税人适用6%的税率计算增值税销项税额，小规模纳税人按3%的征收率缴纳增值税。
二、免税规定
统借统还业务中，向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，需要按利息收入全额缴纳增值税。
企业集团内单位（含企业集团）之间
根据《关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号）第三条规定，自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。
【特别提示】由于此规定截止日期是2020年12月31日，经过查找国家再没有对此规定更新，所以2021年开始对于养老机构的免征增值税政策还待更新。
国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告（国家税务总局公告2019年第4号）第一条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
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