联盟分析-税务筹划 | 消费税纳税人及概述

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在日常生活中，我们每个人都是消费者，同时我们也是隐形中消费税纳税人。消费税（Consumption tax/Excise Duty）（特种货物及劳务税）是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，是政府向消费品征收的税项，征收环节单一，多数在生产或进口环节缴纳。

消费税是典型的间接税，是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税也是价内税，作为产品价格的一部分存在，税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售、批发和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。

征税项目具有选择性（消费品、消费行为）。消费税以税法规定的特定产品为征税对象。即国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求，有目的地、有重点地选择一些消费品征收消费税，以适当地限制某些特殊消费品的消费需求，故可称为消费税税收调节具有特殊性；
征税环节具有单一性（卷烟、超豪华小汽车除外）
征收方法具有多样性（从价、从量、复合）
税收调节具有特殊性（增值税+消费税）
税收负担具有转嫁性（间接税）。最终都转嫁到消费者身上。

与增值税异同比较

纳税人及环节分析

1.在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。

2.国务院确定的“销售规定应税消费品”的其他单位和个人。

3.消费税包括五个纳税环节：生产、委托加工、进口、零售、批发。

委托加工应税消费品的消费税纳税人为委托方，其消费税由受托方于委托方提货时代收代缴（受托方为个人除外）。

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